公司股权转让怎么交税？股权转让个税计算与申报

股东退出、股权转名、引入新合伙人，只要股权一动，就绕不开税：交什么税、怎么算、什么时候报。这篇按国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法》（2018年第31号公告修正）讲清楚。

一、股权转让涉及哪些税

• 个人所得税——个人转让非上市公司股权属财产转让所得，税率20%；转让方是纳税人，受让方是扣缴义务人；
• 印花税——股权转让书据属产权转移书据，按合同所载金额万分之五缴纳，双方各自缴；小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享六税两费减半，执行至2027年底（财政部 税务总局公告2023年第12号）；
• 增值税——个人转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；转让上市公司股票属金融商品转让，另行处理；
• 提醒——本文讲个人股东，公司股东转让股权并入企业所得税。

二、个税怎么算

• 公式——应纳税额＝（转让收入－股权原值－合理税费）×20%；
• 举例——当年实际出资50万，如今150万转让，个税约为（150万－50万）×20%＝20万元；
• 原值怎么认——现金出资的按实际支付的出资款及相关税费算；受让取得的按上次转让价款及税费算；没有有效凭证的由税务机关核定；
• 收入范围——不只“卖股”，股权回购、出资撤回、注销清算分回的所得都在应税范围。

三、0元、1元转让想避税？核定风险高

67号公告规定：申报的转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定，最常用净资产核定法——转让收入低于股权对应的净资产份额，即视为明显偏低。净资产为正还报0元、1元转让，几乎必然被调整补税。正当理由主要是转让给配偶、父母、子女、兄弟姐妹等近亲属，需提交证明由税务机关认定。

四、什么时候报、在哪报

• 时限——受让方已支付部分或全部转让款、转让协议签订生效、或已办股东变更登记，任一发生，扣缴义务人或纳税人应在次月15日内申报；
• 地点——被投资企业（标的公司）所在地税务机关；
• 公司义务——个人股东或所持股权变动的，被投资企业应在次月15日内报送《个人所得税基础信息表（A表）》及变更情况说明；
• 材料——转让合同、决议、原值凭证、双方身份信息等，以主管税务机关要求为准。

五、三个高危动作

• 阴阳合同——报低价、私下收差价；金税四期下流水、净资产与申报价格相互比对，查实按偷税处理：追缴税款滞纳金，并处不缴税款50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的追究刑事责任（《税收征收管理法》第六十三条）；
• 不扣缴——受让方应扣未扣的，税务机关向纳税人追缴，并可对受让方处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款（第六十九条）——买股权也可能挨罚；
• 先变更后报税——纳税申报与变更登记已打通，跳过申报会卡住工商变更流程。

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